top.mail.ru Кто такой налоговый резидент? | Закон для всех. | Полезные юридические советы обывателю | Закон для всех

Юридическая помощь

Получите бесплатную консультацию у квалифицированных юристов,  просто заполнив форму.

Консультация осуществляется для городских и мобильных номеров Москвы и Московской области.

Вид консультации:
Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон: (можно сотовый)
Ваш вопрос
(можно кратко)






Опрос

Насколько Вы доверяете информации в Интернет?

Посмотреть результаты

Загрузка ... Загрузка ...

Архив

КТО ТАКОЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ?

Что означает фраза: налоговый резидент?

Налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем постоянного пребывания (нерезиденты) Отнесение налогоплательщика к той или иной категории устанавливает его налоговый статус определяет налоговую обязанность (полную или неполную соответственно), а также иные различия в налогообложении  (порядок декларирования и уплаты налога и др.).

Как известно, с 1 января 2007 года физические лица признаются налоговыми резидентами по-новому.
Для этого им нужно находиться на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
До 1 января 2007 года налоговыми резидентами РФ признавались физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Зачем внесли такие изменения?

Новый порядок определения резидентства был принят, чтобы закрыть «дыру» в законодательстве. Как было сказано выше,  согласно старому правилу налоговым резидентом РФ можно было стать только по прошествии 183 дней в календарном году. То есть ежегодно, первого января, все физические лица, даже российские граждане, просыпались налоговыми нерезидентами. Статус налогового резидента мог возникнуть никак не ранее 2 июля.

Так как в соответствии со статьей 224 НК РФ налог на доходы исчисляется по ставке 13%  у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, и по ставке 30% у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, то это означало, что к доходам всех физических лиц должна была применяться ставка 30% без предоставления налоговых вычетов. А уже с момента наступления резидентства нужно было производить перерасчет.
Однако, на практике так почти никто не поступал. В значительной степени это было связано с многочисленными разъяснениями Минфина России и налоговых органов. Они указывали, что доходы работающих в России российских граждан с первого дня календарного года облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства ставка 13%, по мнению вышеназванных органов, могла применяться на начало календарного года только в случае пребывания этих граждан на территории РФ в связи с заключением долгосрочного трудового договора на срок не менее 183 дней.
Но, если работник увольнялся и уезжал, например, в мае за границу на постоянное место жительства, так и не став резидентом, то выходило, что ставка 13% применялась неправомерно. Нужно было применять 30%-ю ставку. Поскольку удержания из зарплаты не могут превышать половины ее суммы, полностью удержать налог зачастую было невозможно. В итоге работодатель мог быть оштрафован за невыполнение обязанности налогового агента.

Отличие нового и старого определения понятия «налоговый резидент» заключается в том, что условие о нахождении физического лица в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев стало относиться не только к 12-месячному периоду текущего календарного года, но и к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе, начавшемуся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающемуся в другом налоговом периоде (календарном году).

Существует несколько важных нюансов в российском налоговом кодексе с которыми могут столкнуться иностранные переселенцы в Россию. Вот один из них:

Налог на доходы нерезидента.

Согласно той же   статьи 207, раздела 23 Налогового кодекса РФ любой переселенец из-за границы, переехав в Россию окажется налоговым нерезидентом в течение примерно 6-ти месяцев с момента пересечения границы. Под этот статус также попадают и граждане РФ, постоянно проживающие за границей. Иностранные граждане, получив гражданство РФ по упрощенной схеме за 3 месяца, также остаются налоговыми нерезидентами пока общий срок их непрерывного  пребывания в РФ не составит 183 дня.

Что из этого следует?

Пункт 3, статьи 224, главы 23 Налогового Кодекса РФ гласит: «Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
— в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
— от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового Кодекса РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
— от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.»

Таким образом, если Вы приехали в Россию из-за границы и устроились на работу, то с Вашего дохода (заплаты) будут удерживать не стандартную ставку налога на доход Физических лиц (НДФЛ), составляющую 13%, а целых 30% пока вы не станете налоговым резидентом РФ.

Правда, на 184-ый день Вашего пребывания в России Вам могут (и должны) сделать перерасчет налоговой ставки, но только за текущий налоговый период. Это значит, что если Вы приехали в РФ в конце августа, то налоговым резидентом Вы станете в конце февраля следующего года.

С 1 января 2011 года организация не возвращает переплату по налогу на физических лиц своим сотрудникам в связи с приобретением ими статуса налогового резидента РФ. .Начиная с 1 января 2011 года возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде.

Работник, который сменил статус налогового резидента, для возврата НДФЛ должен лично обратиться в ИФНС, предварительно оформив декларацию 3-НДФЛ. Вместе с ней также необходимо представить документы, которые подтверждают смену статуса.
Отметим, что данные действия нужно проводить только по окончании года после смены статуса.

На практике же у работодателей нет реальной возможности проверить являетесь ли Вы налоговым резидентом РФ (проживали ли в России 183 дня в течение последних 12 месяцев). Единственное, что может сделать работодатель это потребовать у Вас заявление с просьбой считать Вас налоговым резидентом РФ в связи с тем, что Вы клятвенно клянетесь, что целых шесть месяцев жили в РФ в течение последних 12 месяцев. В таком случае вся ответственность ляжет на Вас. А ведь сообщение недостоверных сведений налоговым органам это весьма серьезное нарушение. Если расценивать, что вы обманывали не фискальные органы, а работодателя, то можно нарваться на увольнение «по статье».

Читайте также:

Как обратиться в суд?
Нет уведомления об уплате налога…

...

3 комментария КТО ТАКОЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ?

  • reSounds

    Нет ничего проще :).

  • Валерия

    Подскажите пожалуйста, если в 2010г я выезжала по внутреннему паспорту (Украина) и имея на руках миграционную карту с отметками въезда, то нужно что-то еще в качестве доказательства для Налоговой службы о том что я резидент?

  • в течении 12 месяцев не обязательно жить в РФ подряд 183 дня, ведь можно приезжать и уезжать, лишь бы набралось 183 дня в течении 12 месяцев? Или надо обязательно набрать подряд непрерывно 183 дня?

Добавить комментарий

You can use these HTML tags

<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>